應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤，包括企業(yè)股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利。

 簡介

應(yīng)收股利(Dividendreceivable)，又稱為應(yīng)收股息是指小企業(yè)因進行股權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進行債權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的利息和應(yīng)收其他單位的利潤，包括企業(yè)購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利。

《小企業(yè)會計制度》增設(shè)了“應(yīng)收股息”科目。小企業(yè)應(yīng)收被投資單位的利潤，以及購入股權(quán)投資時包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，也作為應(yīng)收股息核算。“應(yīng)收股息”科目的借方登記應(yīng)收股息的增加數(shù)額，貸方登記應(yīng)收股息的減少數(shù)額，期末余額一般在借方，反映小企業(yè)尚未收回的股權(quán)投資的現(xiàn)金股利和債權(quán)投資利息。需要注意的是，購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在“應(yīng)收股息”科目核算。

與此不同的是，行業(yè)會計制度原在“其他應(yīng)收款”科目核算這部分內(nèi)容，而《企業(yè)會計制度》在“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”這兩個科目分別核算。

內(nèi)容

企業(yè)因?qū)ν膺M行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息。

包含

1)購買股票的價款中所含的已宣告發(fā)放但尚未支取的現(xiàn)金股利; 2)購買債券的價款中所含的已到付息期但尚未支取的債券利息。

不包含

購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息(記入“長期債券投資”帳戶)

會計處理

一、本科目核算小企業(yè)因進行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息。

企業(yè)應(yīng)收被投資單位的利潤，以及購入股權(quán)投資時包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，也在本科目核算。 購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。

二、小企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際成本(即實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)，借記“短期投資"、“長期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。

小企業(yè)購入的債券，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按實際成本(即實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)，借記“短期技資"、“長期債權(quán)投資"科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。

收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息時，借記“銀行存款"科目，貸記本科目。

三、小企業(yè)對外進行長期股權(quán)技資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被技資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

小企業(yè)購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認投資收益時，按應(yīng)取得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。實際收到利息時，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

四、本科目應(yīng)按被投資單位、債券種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。

五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利、利潤或債權(quán)投資利息。

核算

應(yīng)收股利是指保險公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。為了反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的發(fā)生和收回情況，應(yīng)設(shè)置"應(yīng)收股利"科目，本公司應(yīng)收其他單位的利潤，也在該科目核算。該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記應(yīng)收的股利數(shù)，貸方登記收回的股利數(shù)，余額在借方，公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。該科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細賬。其具體帳務(wù)處理如下:

公司購入股票，如實際支付的價款中包含己宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際成本(即實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)，借記"短期投資"，"長期股權(quán)投資"科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記"應(yīng)收股利"科目，按實際支付的價款，貸記"銀行存款"科目;收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記"銀行存款"科目，貸記"應(yīng)收股利"科目。

公司對外長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記"應(yīng)收股利"科目，貸記"投資收益"或"長期股權(quán)投資"等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借記"銀行存款"科目，貸記"應(yīng)收股利"科目。

短期投資處理

小企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 借：短期投資

長期股權(quán)投資(按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收股息(按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)

貸：銀行存款(按實際支付的價款)

其他貨幣資金——存出投資款

賬務(wù)處理

購入短期投資

借：短期投資

應(yīng)收股息

貸：銀行存款/其他貨幣資金

投資者投入的短期投資借：短期投資

貸：實收資本

收到現(xiàn)金股利或利息時借：銀行存款

貸：短期投資

出售短期投資時借：銀行存款

投資收益

貸：短期投資

應(yīng)收股息

投資收益

長期投資處理

小企業(yè)對外進行長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤

借：應(yīng)收股息

貸：投資收益(或長期股權(quán)投資)

1)以現(xiàn)金購入長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資(按實際支付的全部價款)

貸：銀行存款等

實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

借：長期股權(quán)投資(按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額)

應(yīng)收股利(按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)

貸：銀行存款等(按實際支付的價款)

2)小企業(yè)接受投資者投入的長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資(按投資各方確認的價值)

貸：實收資本等

3)采用成本法核算的小企業(yè)，除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)保持不變。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時

借：應(yīng)收股息

貸：投資收益

4)采用權(quán)益法核算的小企業(yè)，長期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動，對長期股權(quán)投資的賬面余額進行調(diào)整。

股權(quán)持有期間，小企業(yè)應(yīng)于每個會計期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額。如被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額

借：長期股權(quán)投資

貸：投資收益

如被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)分擔(dān)的份額(但以長期股權(quán)投資的賬面余額減計至零為限)

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，小企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額

借：應(yīng)收股息

貸：長期股權(quán)投資

5)實際分得現(xiàn)金股利或利潤時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股息

6)處置長期股權(quán)投資

借：銀行存款等(按實際取得的價款)

投資收益(按借方差額)

貸：長期股權(quán)投資(按長期股權(quán)投資的賬面余額)

應(yīng)收股息(按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤)

投資收益(按貸方差額)

其他處理

1、企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股息

2、小企業(yè)購入債券，如實際支付得價款中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息

借：短期投資

長期債權(quán)投資(按實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款(按實際支付的價款)

其他貨幣資金——存出投資款

3、購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認投資收益時，按應(yīng)獲得的利息

借：應(yīng)收股息

貸：投資收益

4、實際收到利息時

借：銀行存款(按實際收到的金額)

投資收益(按實際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額)

貸：應(yīng)收股息(按應(yīng)收利息的賬面余額)

投資收益(按實際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額)

5、購入一次還本付息債券，各期期末按應(yīng)獲得的利息

借：長期債權(quán)投資

貸：投資收益

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一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。

二、本科目可按被投資單位進行明細核算。

三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。

交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

(二)取得長期股權(quán)投資，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按確定的長期股權(quán)投資成本，借記“長期股權(quán)投資——成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”(成本法)或“長期股權(quán)投資—— 損益調(diào)整”科目(權(quán)益法)。

被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資——成本”等科目。

(三)取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。

可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

(四)實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。

其他相關(guān)

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。

二、本科目可按被投資單位進行明細核算。

三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。

交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

(二)取得長期股權(quán)投資，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按確定的長期股權(quán)投資成本，借記“長期股權(quán)投資——成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”(成本法)或“長期股權(quán)投資—— 損益調(diào)整”科目(權(quán)益法)。

被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資——成本”等科目。

(三)取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。

可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

(四)實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。